배출의무가 발생현금 수수 없이 권리나 의무가 생기는 것. 미수수익, 미지급비용 등.한 경우 관련 충당부채미래에 발생할 것으로 예상되는 부채를 미리 설정하는 것 또는 비용을 인식자산, 부채, 수익, 비용 등의 항목을 재무제표에 포함시키는 것.해야 한다.