IAS 12
법인세
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IAS 12 법인세이란?
IAS 12 법인세 회계처리란, 당기법인세와 이연법인세의 인식·측정을 다루는 기준서입니다.
언제 적용하는가
결산 시 법인세비용 계산, 이연법인세 자산·부채 인식 시 적용합니다. 세무조정 문제에서 빈출됩니다.
핵심 계산 공식
과세소득 = 회계이익 ± 세무조정
당기법인세 = 과세소득 × 세율
법인세비용 = 당기법인세 ± 이연법인세 변동자주 하는 실수
- 영구차이와 일시적차이를 혼동하는 경우
- 이연법인세자산 인식 시 실현 가능성 검토를 누락하는 경우
- 세율 변경 시 이연법인세 재측정을 놓치는 경우
개념 설명
IAS 12는 당기법인세와 이연법인세를 다룹니다. 이연법인세는 회계이익과 과세소득의 차이(일시적 차이)에서 발생합니다.
가산 일시적 차이(미래 과세소득 증가)는 이연법인세부채, 차감 일시적 차이(미래 과세소득 감소)는 이연법인세자산으로 인식합니다.
이연법인세자산은 미래 과세소득이 충분할 가능성이 높을 때만 인식합니다. 법인세비용 = 당기법인세 ± 이연법인세 변동액.
핵심 분개 패턴
이연법인세자산 200,000원을 인식하였다. (일시적 차이 발생)
차변
이연법인세자산 200,000
대변
법인세비용 200,000
이연법인세부채 150,000원을 인식하였다. (가산 일시적 차이 발생)
차변
법인세비용 150,000
대변
이연법인세부채 150,000
이연법인세: 당기 과세소득 > 회계이익 → 가산 일시적 차이 1,000,000원, 법인세율 22%.
차변
법인세비용 220,000
대변
이연법인세부채 220,000
법인세: 당기법인세 3,000,000원 + 이연법인세부채 증가 200,000원 - 이연법인세자산 증가 100,000원.
차변
법인세비용 3,100,000
이연법인세자산 100,000
대변
미지급세금 3,000,000
이연법인세부채 200,000
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